日前，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计(jì)质(zhì)量关乎公(gōng)众利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审(shěn)计报告的质(zhì)量(liàng)。当前(qián)，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在(zài)制度(dù)不完善(shàn)、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约审(shěn)计(jì)质量的提高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别(bié)企业(yè)在招标过程中简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首(shǒu)要条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有待进一(yī)步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于(yú)进(jìn)一(yī)步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册(cè)会计师行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要(yào)求，保护会计(jì)师事(shì)务所和(hé)利益相关(guān)1分钟前刚刚哪里发生了地震方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组(zǔ)织(zhī)专(zhuān)家(jiā)专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内(nèi)容全面、指导性强、可操(cāo)作(zuò)性高，有助于(yú)推(tuī)进建立(lì)以质(zhì)量为导(dǎo)向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业的(de)公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)1分钟前刚刚哪里发生了地震。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了(le)进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要(yào)包含五方面内容：一是总体说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据(jù)、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选聘方(fāng)式、公开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等(děng)重(zhòng)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看(kàn)，主要对四(sì)方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计(jì)师(shī)事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安(ān)全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的(de)，可按规定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bà1分钟前刚刚哪里发生了地震n)法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会(huì)计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行业限制(zhì)，各类会(huì)计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项(xiàng)标准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得(dé)以不(bù)合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在(zài)拟应聘(pìn)会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师(shī)事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履(lǚ)职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关(guān)注的事(shì)项包括：企业(yè)可能存在不合理(lǐ)变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足的(de)会计(jì)师事务(wù)所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答(dá)：《选聘办法》是(shì)落(luò)实(shí)国办发(fā)30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责(zé)任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大(dà)宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师(shī)事务所两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况(kuàng)进一步(bù)探索选聘(pìn)会计师事(shì)务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实(shí)做好事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会(huì)计师(shī)事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监(jiān)督管理机(jī)构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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