日前，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会(huì)会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称(chēng)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记(jì)者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业(yè)通过规范的流(liú)程(chéng)、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的(de)质量。当(dāng)前(qián)，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流(liú)程不(bù)规范等问(wèn)题(tí)，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待规范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低(dī)于(yú)项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全ny是什么牌子中文名 ny是奢侈品牌吗(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审(shěn)计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于(yú)进一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的调查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财(cái)政部(bù)办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于(yú)推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)。同时(shí)，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上，对征求意见稿作了进一(yī)步(bù)修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审计(jì)费用(yòng)的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的(de)分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价(jià)平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价(jià)得分公式(shì)。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力(lì)及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定，强化独立(lì)性(xìng)要求(qiú)。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换ny是什么牌子中文名 ny是奢侈品牌吗。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由履行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区域(yù)、行(xíng)业限(xiàn)制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成(chéng)立的(de)所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一(yī)视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所过(guò)程(chéng)中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采用公开(kāi)选聘方(fāng)式的(de)，应当公开选聘(pìn)信息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合(hé)理的(de)准备应(yīng)聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理(lǐ)的(de)条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师(shī)事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准(zhǔn)、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师(shī)事务所和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履职情况报(bào)告和审计委(wěi)员会(huì)监督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委(wěi)员(yuán)会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事(shì)务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所(suǒ)、审计独立性存(cún)疑、审计(jì)费用(yòng)变动(dòng)较大、轮(lún)换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)有效实施。ny是什么牌子中文名 ny是奢侈品牌吗一是加大宣传(chuán)和指导(dǎo)力度，从企业和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步(bù)探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实(shí)做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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