日前，财政(zhèng)部(bù)会计司、国务院国(guó)资委财(cái)管运行局、证监会会计(jì)部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有(yǒu)关问题(tí)，回(huí)答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的(de)背景是什么(me)？

　　答(dá)：审(shěn)计(jì)质量关乎(hū)公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量的(de)提高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体(tǐ)评(píng)分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不(bù)足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号(hào)文）明确(què)要(yào)求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会(huì)计师(shī)事务所选聘机制(zhì)建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利(lì)益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制形容君子的成语有哪些，形容君子的成语有哪些词语定印(yìn)发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组(zǔ)织(zhī)专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础上，对征(zhēng)求意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要(yào)包含(hán)五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分值(zhí)权重、具体(tǐ)评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露等(děng)重点(d形容君子的成语有哪些，形容君子的成语有哪些词语iǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方(fāng)案(àn)、人(rén)力及其他资源配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的(de)，可按(àn)规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工(gōng)作(zuò)形容君子的成语有哪些，形容君子的成语有哪些词语。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同情形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务(wù)所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项标(biāo)准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立(lì)的所(suǒ)有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果(guǒ)。明确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事(shì)务(wù)所量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评价要素和具(jù)体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务(wù)所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会计(jì)师(shī)事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不足的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好(hǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发(fā)30号文的重要(yào)制度安排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强(qiáng)责任意(yì)识(shí)，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各(gè)地可结合本(běn)地区实(shí)际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步探索选聘会计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各(gè)级(jí)财(cái)政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完善工作(zuò)机制(zhì)，密切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项(xiàng)工作。

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