日前，财政部会(huì)计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以(yǐ)下(xià)简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的(de)流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高(gāo)的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前，国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审计质(zhì)量(liàng)的提高。一是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项(xiàng)目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各(gè)类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一(yī)，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制(zhì)度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任有待进(jìn)一步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质量为导向的会(huì)计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会(huì)计师(shī)事务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发(fā)后(hòu)，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会(huì)同国务(wù)院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强、可(kě)操(cāo)作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并(bìng)充分吸收(shō左眉毛有一根特别长是什么意思？u)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求(qiú)相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏(è)制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规(guī)定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分公(gōng)式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计(jì)费用报价、事务(wù)所(suǒ)资(zī)质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规(guī)定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企业（含国有控股上(shàng)市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一会(huì)计师(shī)事务所的(de)时(shí)间不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履(lǚ)行出(chū)资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平(píng)竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定，会计(jì)师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内依法成立的(de)所(suǒ)有会计(jì)师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制或者排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是(shì)压实(shí)审计(jì)委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审(shěn)议(yì)选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会(huì)监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重点(diǎn)关(guān)注(zhù)的(de)事项包括(kuò)：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计左眉毛有一根特别长是什么意思？(jì)师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换(huàn)会计师事(shì)务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要制(zhì)度(dù)安排(pái)，各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构应(yīng)当高(gāo)度重视(shì)，进一(yī)步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所(suǒ)两个层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一(yī)步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实(shí)做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完(wán)善(shàn)工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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