日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号(hào)，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个(gè)别企业在(zài)招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需(xū)形成统一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合理平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求(qiú)，保护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国(guó)资委、证监会制(zhì)定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开(kāi)展了针(zhēn)对性的(de)调(diào)查研究，会同(tóng)国务院国资委、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家(jiā)专(zhuān)题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部办公厅(tīng)关(guān)于征求(qiú)〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办(bàn)法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师(shī)事务(wù)所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有(yǒu)助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提(tí)升(shēng)审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一(yī)步修(xiū)改完(wán)善。

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选聘(pìn)重点流(liú)程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点(diǎn)环节(jié)、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等(děng)事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主要对四方面内容(róng)进行了规(guī)范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务所的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了(le)审计(jì)费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务(wù)所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立的(de)所有(yǒu)会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式(shì)的(de)，应当(dāng)公开选聘信息(xī)、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不得(dé)以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不(bù)得(dé)为(<中国十大文武学校哪间好，中国十大文武学校排行榜span style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>中国十大文武学校哪间好，中国十大文武学校排行榜wèi)个别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的(de)政策(cè)、流程及(jí)相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定(dìng)评价(jià)要素(sù)和(hé)具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情(qíng)形(xíng)、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和(hé)主要(yào)人(rén)员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导力(lì)度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管，对违反规(guī)定的企业和会(huì)计师事务所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项(xiàng)工作(zuò)。

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