日前，财政部(bù)会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所时，未(wèi)明确具(jù)体评分标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发(fā)恶(è)性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本(běn)、审计风(fēng)险之间(jiān)的合(hé)理平衡。四是(shì)审计(jì)委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号(hào)文）明确要(yào)求推(tuī)进以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘机制建设(shè)。为落实(shí)上述(shù)要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调(diào)查研究，会(huì)同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相(xiāng)关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反(fǎn)馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的(de)会(huì)计师事(shì)务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规(guī)范国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改(gǎi)建(jiàn)议。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的(de)企(qǐ)业范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开选聘的重(zhòng)点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的(de)分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四(sì)方面(miàn)内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘(pìn)基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报(bào)价(jià)得分公式。评价要(yào)素至少应(yīng)当包括(kuò)审计费用报价、事务所资质条件、执业记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全(quán)管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有(yǒu)控股上(shàng)市(shì)公司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年(nián)，之后(hòu)须开(kāi)展(zhǎn)轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或只要开窗一定不会煤气中毒吗，怎么判断煤气是不是漏了只要开窗一定不会煤气中毒吗，怎么判断煤气是不是漏了pan>者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于(只要开窗一定不会煤气中毒吗，怎么判断煤气是不是漏了yú)审(shěn)计项(xiàng)目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是(shì)平(píng)等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业(yè)受(shòu)法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应(yīng)聘时间(jiān)，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条(tiáo)件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审(shěn)议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所(suǒ)和审计费用(yòng)建议，监督及(jí)评估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事务(wù)所履职情况报告和审计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会(huì)应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主(zhǔ)要人(rén)员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实(shí)国办发30号文的(de)重要制度安排(pái)，各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构应当(dāng)高(gāo)度重视，进一步增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师(shī)事务所两(liǎng)个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实(shí)际(jì)情况进一步(bù)探索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业(yè)和会计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强(qiáng)沟(gōu)通协调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)各项工作。

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