日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力强、执业(yè)质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审(shěn)计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做法不(bù)一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形(xíng)成统一规(guī)范的(de)轮(lún)换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册(cè)会计师行业健康发展的(de跑单是什么意思啊 没发货扣跑单费合理吗)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明(míng)确要(yào)求推进以质量为(wè跑单是什么意思啊 没发货扣跑单费合理吗i)导向的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要(yào)求，保护会(huì)计师事(shì)务(wù)所和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草发布经历(lì)了哪些(xiē)过程？

　　答(dá)：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查研(yán)究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单位意(yì)见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办(bàn)公(gōng)厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求意见，共收(shōu)到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意(yì)见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进(jìn)一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最高限价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行跑单是什么意思啊 没发货扣跑单费合理吗(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资(zī)源配备、信(xìn)息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有(yǒu)控股上市公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按规定延(yán)长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职(zhí)责的机构(gòu)统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会(huì)计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同仁(rén)。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素(sù)和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合(hé)理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘(pìn)会计师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议(yì)选(xuǎn)聘文(wén)件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计(jì)费用建(jiàn)议，监督(dū)及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务所审计工作，定期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告(gào)和审计委员会(huì)监督(dū)情(qíng)况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯(guàn)彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度安(ān)排(pái)，各级财(cái)政部门、国(guó)有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部(bù)署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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