日前，财政部会计司、国务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办(bàn)法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利于(yú)保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过(guò)程中简(jiǎn)单把低(dī)价作(zuò)为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为代(dài)价承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国(guó)企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规(guī)范财务审计秩序 促进(jìn)注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求(qiú)推(tuī)进以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草发布经历了(le)哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后，我们即启(qǐ)动了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法（征(zhēng)求意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所有反馈意(yì)见进(jìn)行了(le)认(rèn)真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎ士官生是什么意思，大学士官生是什么i)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘(pìn)方式、公开士官生是什么意思，大学士官生是什么选聘(pìn)的(de)重点(diǎn)环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计(jì)费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会(huì)计(jì)师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规(guī)范(fàn)。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看(kàn)，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规(guī)定(dìng)，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了审计(jì)费用(yòng)报价得分公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平(píng)、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国(guó)有企业（含国有控股(gǔ)上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不(bù)超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情形下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务不受(shòu)行政区域、行业(yè)限制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的(de)所有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关内部控制(zhì)制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价要素(sù)和具体评(píng)分标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和(hé)审(shěn)计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工作，定(dìng)期向董事会(huì)提交(jiāo)会(huì)计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会(huì)应(yīng)当重点(diǎn)关注(zhù)的事项包括：企业(yè)可能存(cún)在不合理变(biàn)更(gèng)会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任(rèn士官生是什么意思，大学士官生是什么)能力不足的会计(jì)师事(shì)务所、审计(jì)独(dú)立性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动(dòng)较(jiào)大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门、国有资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机(jī)构要加强沟通协调，健全完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的(de)各项工作(zuò)。

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