日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财(cái)管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会(huì)计(jì)部有关(guān)负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科(kē)学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报(bào)告(gào)的(de)质量。当(dāng)前，国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相关工作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问题(tí)，制约(yuē)审计质量的(de)提高(gāo)。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计(jì)质量难以得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换制(zhì)度，实现轮换(huàn)年(nián)限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险(xiǎn)之间的合(hé)理平衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅(tīng)关(guān)于进一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会计(jì)师行业健(jiàn)康(kāng)发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发(fā)30号文(wén)）明(míng)确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促进公平(píng)竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国(guó)资(zī)委、证监会制定印(yìn)发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了(le)针对(duì)性的调(diào)查研究，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专(zhuān)题研讨基(jī)础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分反馈意见提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要(yào)包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的(de)企业(yè)范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程(chéng)规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价(jià)要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行规(guī)定。三(sān)是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会计师(shī)轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计(jì)费(fèi)用报(bào)价的(de)分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并给出了审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平、工作方案(àn)、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市(shì)公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān湖南电大几本，湖南长沙电大是几本)不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接(jiē)方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根(gēn)据《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应(yīng)当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标准，保证(zhèng)合理的(de)准备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确要(yào)求企业不得(dé)以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工湖南电大几本，湖南长沙电大是几本作(zuò)、审议选聘文件、确(què)定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过(guò)程、提(tí)出拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报(bào)告(gào)和(hé)审(shěn)计委员会监(jiān)督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关(guān)注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计费用(yòng)变(biàn)动(dòng)较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力(lì)度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规(guī)定的企业(yè)和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三(sān)是各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工(gōng)作(zuò)机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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