日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关(guān)负(fù)责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是(shì)什(shén)么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流(liú)程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所相(xiāng)关(guān)工作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所(suǒ)时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师事务所以远(yuǎn)低于项目成(chéng)本为代价(纳粹分子是什么意思jià)承(chéng)接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完(wán)善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公纳粹分子是什么意思厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康(kāng)发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要(yào)求推进以质量为(wèi)导向(xiàng)的(de)会(huì)计(jì)师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要(yào)求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审(shěn)计质量，财政(zhèng)部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会(huì)起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组织专家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部(bù)办(bàn)公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见(jiàn)，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具(jù)体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳(shū)理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用(yòng)的(de)企业范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的(de)重(zhòng)点环节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标(biāo)准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮(fú)动等事项进行规(guī)定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的(de)分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确(què)有需(xū)要的，可按规(guī)定延长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法》存在不一(yī)致、或者没有规定的，由履行出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔(xián)接工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公纳粹分子是什么意思开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和(hé)评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在(zài)拟应聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)量身定(dìng)制(zhì)选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确，审(shěn)计委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟(nǐ)聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事(shì)会(huì)提(tí)交会计师(shī)事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不(bù)合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变(biàn)动较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监(jiān)督管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重视，进一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施。一(yī)是(shì)加大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各(gè)地可结合本(běn)地(dì)区实际(jì)情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度，切实做好事(shì)中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理。三是各(gè)级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)各项工作(zuò)。

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