日前，财政部会计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财(cái)管运行局、证监会会计部有(yǒu)关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的评价(jià)，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力(lì)强、执业质量高的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的质量。当前(qián)，国(guó)有企业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规(guī)范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的(de)提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务(wù)所时，未明确(què)具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标(biāo)过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得(dé)到(dào)有效保证。三是会计(jì)师(shī)事务所轮换政策有待健(jiàn)全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡。四是审(shěn)计委员(yuán)会责任(rèn)有待进(jìn)一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规(guī)范(fàn)财(cái)务审(shěn)计秩序(xù) 促进(jìn)注册会(huì)计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量，财政部(bù)会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对(duì)性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同(tóng)国务院国资(zī)委、证监会(huì)起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共(gòng)收到书(shū)面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计(jì)反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bà当日事当日毕什么意思，今日事今日毕,勿将今事待明日n)法》重(zhòng)点(diǎn)突(tū)出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性高，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公(gōng)平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提(tí)出(chū)了一些具体的(de)修改(gǎi)建议。我(wǒ)们对所有反馈意见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修(xi当日事当日毕什么意思，今日事今日毕,勿将今事待明日ū)改完善(shàn)。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业范(fàn)围、适用的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要(yào)素、质量管理水平和审计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规(guī)定。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规(guī)范(fàn)。四(sì)是当日事当日毕什么意思，今日事今日毕,勿将今事待明日监(jiān)督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适(shì)用于(yú)中国(guó)境内依法成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选聘结果。明确(què)要(yào)求企业不得(dé)以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务(wù)所，不得为(wèi)个别会(huì)计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及评估会(huì)计师事(shì)务所审计(jì)工作(zuò)，定(dìng)期向董事会(huì)提(tí)交(jiāo)会计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔(xián)接工(gōng)作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力度，切(qiè)实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构(gòu)要加强沟(gōu)通(tōng)协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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