日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的(de)流(liú)程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的(de)会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所(suǒ)相关(guān)工作(zuò)尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等(děng)问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企(qǐ)业在招标过(guò)程中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为(wèi)代价承(ch揆诸当下的意思是什么，揆诸当下读音éng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健全完善。各类(lèi)国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是(shì)审计委员会责任有待(dài)进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确(què)要求推进以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务所和利益相(xiāng)关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)公平竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会制(zhì)定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即(jí)启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会(huì)同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅(tīng)关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公(gōng)众(zhòng)征求意(yì)见(jiàn)，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，揆诸当下的意思是什么，揆诸当下读音部分反馈意见提(tí)出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价(jià)要素(sù)、质量管(guǎn)理水平和(hé)审计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要(yào)对四方(fāng)面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报(bào)价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出了审计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独(dú)立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果国(guó)有企(qǐ)业当(dāng)前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或(huò)者没有规定(dìng)的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项(xiàng)标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业在(zài)选聘(pìn)会计(jì)师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要(yào)素和评分标准，保证合理的(de)准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者排斥潜在(zài)拟(nǐ)应(yīng)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所，不(bù)得为个(gè)别会计师事(shì)务所量(liàng)身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实审(shěn)计委(wěi)员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事务(wù)所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务(wù)所审计工作，定期向董事会提交会计揆诸当下的意思是什么，揆诸当下读音师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审计费用(yòng)变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券(quàn)监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业(yè)和(hé)会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地(dì)可结合本地区(qū)实际情(qíng)况进一步探索(suǒ)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好(hǎo)事(shì)中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃(sù)处(chù)理。三是各级财政(zhèng)部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要(yào)加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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