日前，财政部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部有关负(fù)责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程、科(kē)学的(de)评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量高(gāo)的会计师事(shì)务所(suǒ)，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会计(jì)师事务所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发(fā)生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策(cè)有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员(yuán)会(huì)责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推(tuī)进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争，推动提升(shēng)审(shěn)计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定工作，开展了(le)针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎ大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别o)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到(dào)书(shū)面反馈65份，合(hé)计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有助于推进建立以质量(liàng)为导(dǎo)向(xiàng)的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业的公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳(nà)。在反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重(zhòng)点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合伙人和注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项(xiàng)规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jū大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别n)值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当包(bāo)括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会计师事(shì)务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排(pái)，两年(nián)内完成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目(mù)合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)了不同情形下的轮(lún)换要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业(yè)采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘时(大学辍学和退学的区别，辍学和休学的区别shí)间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员(yuán)会责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职责包括：制(zhì)定(dìng)选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件(jiàn)、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审(shěn)计委员会(huì)应(yīng)当(dāng)重(zhòng)点关(guān)注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存在不合理变(biàn)更会计师(shī)事务所(suǒ)的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较大、轮(lún)换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是(shì)落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制(zhì)度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步(bù)增强(qiáng)责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密(mì)部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业和会计师(shī)事务所两个(gè)层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索(suǒ)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查(chá)力(lì)度(dù)，切(qiè)实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善(shàn)工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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