日前，财政部会计(jì)司(sī)、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题，回答(dá)了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所相(xiāng)关(guān)工作(zuò)尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题(tí)，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国(guó)企(qǐ)做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换年限和敬备薄酌恭候光临是什么意思啊，敬备薄酌恭候光临的意思审计成本(běn)、审计(jì)风险之间(jiān)的合理(lǐ)平衡。四是审计委(wěi)员会责(zé)任有待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步(bù)规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务(wù)所选聘(pì敬备薄酌恭候光临是什么意思啊，敬备薄酌恭候光临的意思n)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方(fāng)的合法(fǎ)权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会制定印发(fā)了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在(zài)征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家(jiā)专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成(chéng)了(le)征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质(zhì)量。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包(bāo)含(hán)五方面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要(yào)包括制定依(yī)据(jù)、适用的(de)企业范(fàn)围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具(jù)体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换、信(xìn)息披露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分值权重应(yīng)不低于40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报价、事(shì)务(wù)所资质(zhì)条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力(lì)水(shuǐ)平(píng)等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确(què)有需要的，可(kě)按(àn)规定延长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如果国(guó)有企(qǐ)业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两(liǎng)年内(nèi)完成(chéng)衔接工作。对于(yú)审(shěn)计(jì)项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律(lǜ)规定，会计师事(shì)务(wù)所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等(děng)经营主体，依法执(zhí)业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师(shī)事务所过程中，应(yīng)当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平、公(gōng)正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘(pìn)结果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得(dé)以不合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会责任。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委(wěi)员会的职责(zé)包括(kuò)：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和(hé)具体评分标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计(jì)费用建(jiàn)议，监督及评估会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务(wù)所审计(jì)工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事(shì)项包括(kuò)：企业可能(néng)存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会(huì)计师事务(wù)所和主要人(rén)员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地(dì)区实际情况进一(yī)步(bù)探索选聘会(huì)计师事务(wù)所具体(tǐ)指引，指导企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的(de)企业(yè)和会(huì)计师(shī)事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证(zhèng)券(quàn)监督(dū)管(guǎn)理机构要加(jiā)强沟通(tōng)协调，健全完(wán)善(shàn)工作机制(zhì)，密切(qiè)协(xié)作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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