日(rì)前，财(cái)政部会计司、国(guó)务院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)现象仍有发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简(jiǎn古代陇西成纪是现在的哪里，陇西成纪怎么读)单把(bǎ)低(dī)价作为选聘的(de)首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事(shì)务所以(yǐ)远低(dī)于项目(mù)成本为(wèi)代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不足(zú)，审计质量难以得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的(de)合理平衡。四是审计委员(yuán)会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业(yè)健(jiàn)康(kāng)发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向的会计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权(quán)益，规范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草(cǎo)发布经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号(hào)文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反(fǎn)馈意(yì)见(jiàn)319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向的会(huì)计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容(róng)：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环(huán)节、评价要素、质量管理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等事项进行规定(dìng)。三(sān)是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换(huàn)、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分值权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强(qiáng)化独立(lì)性要(yào)求。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与《选聘办法》存(cún)在不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公(gōng)开、规则(zé)明(míng)确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标(biāo)准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当公(gōng)开选聘(pìn)信息、评价要(yào)素和评分标准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公(gōng)示选聘结果(guǒ)。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排(pái)斥潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委(wěi)员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评(píng)估会(huì)计师事(shì)务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履职(zhí)情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存(cún)在古代陇西成纪是现在的哪里，陇西成纪怎么读不合理变更会计师(shī)事务所的情形、聘任胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文(wén)的重要制(zhì)度安(ān)排，各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步(bù)增强(qiáng)责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效(xiào)实(shí)施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企(qǐ)业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业(yè)规范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定的(de)企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健全(quán)完善工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合(hé)力(lì)，认(rèn)真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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