日前(qián)，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景(jǐng)是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程(chéng)中简单把(bǎ)低价作(zuò)为选聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待(dài)健全(quán)完(wán)善。各类(lèi)国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮(lún)换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会计师行业(yè)健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年(nián)7原生家庭是指离异吗，为什么说原生家庭可怕月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的调(diào)查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关(guān)单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题研讨(tǎo)基(jī)础(chǔ)上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求(qiú)意见，共收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以(yǐ)质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助于(yú)规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行业(yè)的公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了(le)认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复研讨(tǎo)、征求(qiú)相(xiāng)关部(bù)门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的(de)主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适(shì)用的(de)企业范(fàn)围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流(liú)程规范(fàn)，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动(dòng)等事项(xiàng)进行规(guī)定。三是会计(jì)师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突(tū)出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎn)理水平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评(píng)价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费用报(bào)价、事务(wù)所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国(guó)有企业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不(bù)超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了原生家庭是指离异吗，为什么说原生家庭可怕衔(xián)接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存(cún)在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行(xíng)出资人职责的(de)机构统筹(chóu)安排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的(de)轮换要(yào)求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三是促进(jìn)公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会(huì)计师事务(wù)所承(chéng)接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘办法(fǎ)》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng)的各项(xiàng)标准(zhǔn)适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会(huì)计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进(jìn)行。企业采(cǎi)用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要(yào)求企(qǐ)业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排(pái)斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审计费用(yòng)建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计(jì)师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向(xiàng)董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情(qíng)况报(bào)告(gào)和审计委员(yuán)会(huì)监(jiān)督情(qíng)况报告(gào)等(děng)。审(shěn)计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审计(jì)独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和(hé)主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有效(xiào)实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级(jí)财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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