日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局(jú)、证监(jiān)会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事(shì)务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的(de)质(zhì)量(liàng)。当前，国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标准。二是恶性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师(shī)事务(wù)所以(yǐ)远低于项(xiàng)目(mù)成本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范的轮换(huàn)制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机(jī)制建设。为(wèi)落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利(lì)益(yì)相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启动了《选聘办法》的(de)制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单(dān)位意(yì)见(jiàn)、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì空调制热和辅热哪个更暖和，空调制热和辅热有什么不同)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体(tǐ)认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于推进建(jiàn)立以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业的(de)公平竞争，提升审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见提(tí)出(chū)了一(yī)些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基(jī)础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总体说明，主要(yào)包括制(zhì)定依据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选聘(pì空调制热和辅热哪个更暖和，空调制热和辅热有什么不同n)决策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重点(diǎn)环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报价、事(shì)务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险承担能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二是完善轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方(fāng)式(shì)，如(rú)果国(guó)有(yǒu)企业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内完(wán)成衔接工(gōng)作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计师法》等法律规(guī)定，会计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制(zhì)，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是(shì)平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各项标准适用(yòng)于中国(guó)境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当(dāng)公(gōng)开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限(xiàn)制或者(zhě)排斥(chì)潜(qián)在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制选聘(pìn)条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计(jì)委员会的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和具(jù)体评分标准、监督(dū)选聘过程、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师(shī)事务(wù)所和审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报告(gào)和审计(jì)委员会监督情况(kuàng)报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注(zhù)的事项包(bāo)括：企业可能存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师(shī)事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意识，精(jīng)心组织(zhī)，周密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效实施(shī)。一是加大宣(xuān)传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和会(huì)计师事(shì)务所两(liǎng)个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可结合(hé)本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做好事中事后(hòu)监管，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机(jī)制，密切协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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