日前，财政部会计司(sī)、国务(wù)院国资(zī)委财管运行局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别(lì)益。企业通(tōng)过规(guī)范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务所(suǒ)，有利于保证审(shěn)计(jì)报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二是恶性(xìng)竞(jìng)争现象仍有发(fā)生。个别(bié)企业在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完善。各(gè)类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计(jì)成本(běn)、审(shěn)计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步(bù)规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的(de)会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争(zhēng)，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政(zhèng)部会同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制(zhì)定(dìng)印发了《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办法(fǎ)》的制定(dìng)工作(zuò)，开展了针对(duì)性的调查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会起草了(le)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面向社会(huì)公众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册(cè)会计师行业的公平竞(jìng)争，提升(shēng)审计(jì)质(zhì)量。同(tóng)时，部(bù)分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关(guān)部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括制定(dìng)依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评价(jià)要(yào)素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息(xī)披露等重点(diǎn)事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性(xìng)竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事务所的(de)报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公(gōng)式。评(píng)价(jià)要素至少应当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不(bù)超过(guò)10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完(wán)成衔接工(gōng)作。对于审计项目合伙人和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平(píng)竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内(nèi)依法成立的(de)所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事(shì)务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师(shī)事(shì)务所过程中，应当(dāng)保(bǎo)障选聘工作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和(hé)评分标准，纸张是16k大还是32k大 16k纸和32k纸有什么区别保证合理的准(zhǔn)备(bèi)应聘(pìn)时间(jiān)，公(gōng)示选聘结果。明确要求(qiú)企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理的条件限(xiàn)制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师(shī)事务(wù)所量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定(dìng)期向董事会提交会计师(shī)事务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报(bào)告等(děng)。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会应当重(zhòng)点关注(zhù)的事(shì)项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做(zuò)好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔接工作。各(gè)地可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃(sù)处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工(gōng)作。

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