日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管(guǎn)运(yùn)行局、证监会会计部有关(guān)负责(zé)人就(jiù)《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景是什么？

　　答9的算术平方根是3还是正负3，根号9的算术平方根是多少：审计质量(liàng)关乎公众(zhòng)利益(yì)。企(qǐ)业通(tōng)过规范的(de)流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高(gāo)的(de)会计师事务(wù)所，有利于保证审计报告的质(zhì)量。当前，国有企业、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)相关工作(zuò)尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规(guī)范(fàn)。部分企业(yè)选聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘的首要(yào)条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目(mù)成本为代价承(chéng)接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足(zú)，审(shěn)计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制(zhì)度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要(yào)求(qiú)推进以质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要求，保护会计(jì)师事务所(suǒ)和利益(yì)相关方(fāng)的合法权益，规范(fàn)国(guó)有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制(zhì)定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在(zài)征求相关(guān)单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印发了(le)《财政(zhèng)部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重(zhòng)点突(tū)出(chū)、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制，有助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的(de)修(xiū)改建议。我们(men)对(duì)所有反馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳9的算术平方根是3还是正负3，根号9的算术平方根是多少。在反复研(yán)讨、征求相关部门(mén)意见的(de)基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规(guī)范，对选聘决策机构、选聘(pìn)方式(shì)、公开选聘的重点(diǎn)环节、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息披露(lù)等(děng)重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案(àn)、人力(lì)及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平(píng)等(dě9的算术平方根是3还是正负3，根号9的算术平方根是多少ng)。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控(kòng)股上(shàng)市(shì)公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计(jì)师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(huò)者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促(cù)进(jìn)公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受(shòu)法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的(de)各(gè)项标准适用(yòng)于中国境内依(yī)法成立(lì)的所有会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要(yào)求企业在选聘会计(jì)师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的(de)准备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会(huì)计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控(kòng)制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审(shěn)议(yì)选聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会(huì)计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估会计师(shī)事务所审计工作，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会(huì)提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当(dāng)重点关注的事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企(qǐ)业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完(wán)善工作机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法(fǎ)》的各项工作。

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