日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务(wù)院国(guó)资委(wěi)财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强(qiáng)、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的(de)会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量(liàng)。当(dāng)前(qián)，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相(xiāng)关(guān)工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象仍(réng)有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中(zhōng)简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个(gè)别会计师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价承接业(yè)务(wù)，引发(fā)恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不(bù)一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de)轮换(huàn)制(zhì)度，实现(xiàn)轮换年(nián)限和(hé)审(shěn)计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计师行业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益(yì)相关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发(fā)后，我(wǒ)们即(jí)启动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开(kāi)展了(le)针对性的调查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单位(wèi)意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征(心之所向目光所至什么意思，目光所至啥意思zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于(yú)征求〈国(guó)有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立以质(zhì)量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行(xíng)为，促进注册会计师(shī)行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈(kuì)意(yì)见提出了一(yī)些(xiē)具体的修改建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了(le)认真梳理(lǐ)，并充(chōng)分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容(róng)：一(yī)是总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程(chéng)规范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策(cè)机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环(huán)节、评价要(yào)素、质量管理水平和审(shěn)计(jì)费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换(huàn)、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平的分值权(quán)重(zhòng)应不(bù)低(dī)于40％，审计费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费(fèi)用报价得(dé)分公(gōng)式。评价要(yào)素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用报价(jià)、事务(wù)所资(zī)质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时(shí)间(jiān)不超(chāo)过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执(zhí)行的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由履行出资人职(zhí)责的机构统筹安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签(qiān)字注(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师(shī)事务所(suǒ)承接业(yè)务(wù)不(bù)受行政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障(zhàng)选心之所向目光所至什么意思，目光所至啥意思聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企(qǐ)业不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别(bié)会计师(shī)事务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压(yā)实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确(què)，审计委员会(huì)的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选(xuǎn)聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计(jì)师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况(kuàng)报(bào)告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻(chè)实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排(pái)，各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当高(gāo)度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施(shī)。一(yī)是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计师(shī)事务所两个层面做好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘。二是加大(dà)监督检查力(lì)度，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和会(huì)计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好(hǎo)贯彻(chè)实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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