日(rì)前(qián)，财政部会计司(sī)、国(guó)务(wù)院国资委财(cái)管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关(guān)负责人就《国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流(liú)程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计报告的质(zhì)量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚存(cún)在制度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题(tí)，制约审(shěn)计质量的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于(yú)项目成(chéng)本为代价承接业务，引(yǐn)发恶(è)性竞争，导(dǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到(dào)有效保证。三(sān)是(shì)会(huì)计师事务(wù)所轮换政策有待(dài)健全完善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换康师傅是哪国的牌子？制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册(cè)会计师(shī)行业健康发(fā)展的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平(p康师傅是哪国的牌子？íng)竞争，推动提升审计(jì)质量，财政(zhèng)部会同国务院国资委、证(zhèng)监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》起草(cǎo)发布(bù)经历了(le)哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对(duì)性的调查(chá)研究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意见(jiàn)，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意(yì)见(jiàn)总(zǒng)体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助(zhù)于推进建立(lì)以(yǐ)质(zhì)量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的(de)公(gōng)平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意(yì)见进(jìn)行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研讨、征(zhēng)求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改(gǎi)完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内容(róng)是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法》主(zhǔ)要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主要包括制定依据、适(shì)用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理水(shuǐ)平和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一是遏(è)制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平(píng)的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报(bào)价的分值权重应(yīng)不高(gāo)于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事(shì)务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价(jià)得(dé)分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及其(qí)他资(zī)源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承(chéng)担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换规定与《选聘办(bàn)法》存在不一(yī)致(zhì)、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项目合伙人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情(qíng)形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷(lěng)却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律规定，会(huì)计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法(fǎ)律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求(qiú)企业(yè)不得以不合(hé)理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流(liú)程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计委员会(huì)监(jiān)督(dū)情况(kuàng)报(bào)告等。审(shěn)计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存(cún)在(zài)不(bù)合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足的会(huì)计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落实国办(bàn)发(fā)30号文的重要制度安排，各级财政部门(mén)、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一步增强责任意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实(shí)施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度，从企业和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培(péi)训(xùn)，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师事务(wù)所具(jù)体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务(wù)所要依法严肃处理。三是(shì)各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切(qiè)协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各(gè)项工作。

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