日(rì)前，财(cái)政(zhèng)部会(huì)计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专(zhuān)业胜任能(néng)力强(qiáng)、执业(yè)质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保(bǎo)证审计报告的(de)质(zhì)量。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量的提(tí)高。一(yī)是会(huì)计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二(èr)是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质量难以得(dé)到有(yǒu)效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类(lèi)国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一(yī)步(bù)压实(shí)。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅(tīng)关于(yú)进一步规范财务审计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)建设。为(wèi)落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益(yì)相(xiāng)关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部(bù)会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查(chá)研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资委、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相(xiāng)关单位意见、组织专(zhuān)家(jiā)专关一下月亮是什么意思题研(yán)讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会(huì)计师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体的修改建议(yì)。我(wǒ)们(men)对所有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征(zhēng)求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权(quán)重(zhòng)、具(jù)体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的(de)分值权(quán)重应不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报(bào)价平均(jūn)值作为选聘基(jī)准(zhǔn)价，并给出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按(àn)规定延(yán)长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规(guī)定了(le)衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者没有规定的(de)，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内(nèi)完成衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务(wù)所承(chéng)接(jiē)业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业(yè)限(xiàn)制，各类会计师事务(wù)所是(shì)平等经营主体(tǐ)，依法执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公(gōng)开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn关一下月亮是什么意思)聘工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式(shì)的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公(gōng)示(shì)选聘结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会计(jì)师事务(wù)所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相(xiāng)关(guān)内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工(gōng)作、审议选聘文件(jiàn)、确定评(píng)价(jià)要素和具体(tǐ)评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师(shī)事务所履职情况报(bào)告和审计(jì)委员会监督情况报告(gào)等。审计委员会应当(dāng)重点关注的事(shì)项(xiàng)包括(kuò)：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力(lì)不(bù)足的会计师事务所、审计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法(fǎ)》的(de)贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个(gè)层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是(shì)加(jiā)大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各项工作。

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