日前(qián)，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有(yǒu)关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量(liàng)关乎公(gōng)众利(lì)益。企(qǐ)业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执(zhí)业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存在(zài)制度不完善、流程不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计(jì)质量的(de)提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单(dān)把低价作为选聘的首要条件，个别(bié)会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做(zuò)法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现(xiàn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一步规范财务(wù)审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发(fā)30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保(bǎo)护会(huì)计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方的合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会同国(guó)务院国(guó)资委、证(zhèng)监会(huì)制定印(yìn)发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历了(le)哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基(jī)础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发了(le)《财政部(bù)办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作性(xìng)高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师(shī)行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审(shěn)计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体(tǐ)的(de)修改(gǎi)建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意见进(jìn)行了认真梳理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依(yī)据、适用的(de)企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二(èr)是选聘重点流程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和审计费(fèi)用的(de)分(fēn)值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注册(cè)会计师轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内容进行了(le)规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应不低(dī)于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权重应不高于15％。要求将所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘基(jī)准价，并(bìng)给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司）连(lián)续聘用同一会计师事务(wù)所的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的(de)，可按规定延长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之(zhī)后须开展轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和签字(zì)注(zhù)册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮日本比中国富裕吗，日本富裕还是中国富裕换要求(qiú)和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受(shòu)法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和(hé)评分标准，保证合(hé)理的(de)准备(bèi)应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不(bù)得(dé)以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计(jì)师事务所，不得为个别会(huì)计(jì)师事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计(jì)委员会的职责(zé)包日本比中国富裕吗，日本富裕还是中国富裕括：制定选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所的政(zhèng)策(cè)、流程及相(xiāng)关(guān)内部(bù)控制制(zhì)度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计(jì)师事务所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计(jì)师事务所审(shěn)计(jì)工(gōng)作，定期向董(dǒng)事(shì)会提交会(huì)计师事务所(suǒ)履职情(qíng)况报(bào)告和(hé)审(shěn)计(jì)委(wěi)员会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点(diǎn)关(guān)注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计独立性(xìng)存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻(chè)实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施(shī)。一(yī)是加大(dà)宣传和指导力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计师事务所(suǒ)具(jù)体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切实做(zuò)好事(shì)中事(shì)后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监(jiān)督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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