日前，财政(zhèng)部不尽人意是什么意思会计司(sī)、国务(wù)院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证监会会计部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公(gōng)众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学的评价，选聘专业胜任能力强、执业(yè)质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于保证审计报告的(de)质量。当前，国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在(zài)招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源投入不(bù)足，审计(jì)质量难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类国(guó)企(qǐ)做法(fǎ)不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落(luò)实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)利(lì)益(yì)相关(guān)方的合法(fǎ)权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调(diào)查研究，会同国务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织(zhī)专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出(chū)、内(nèi)容全面、指导性强、可操作(zuò)性高(gāo)，有助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些具(jù)体的修改建议(yì)。我们对所有反馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见稿作了(le)进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主(zhǔ)要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等(děng)。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项进(jìn)行规定(dìng)。三(sān)是会计师(shī)事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事务(wù)所的(de)报价平均(jūn)值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务(wù)所(suǒ)资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方案(àn)、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换规(guī)定，强化独立(lì)性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果(guǒ)国有企业(yè)当前执(zhí)行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定的，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工(gōng)作(zuò)。对于(yú)审计(jì)项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规定(dìng)，会计师(shī)事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限(xiàn)制，各(gè)类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁。明确要求企业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准不尽人意是什么意思备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的条(tiáo)件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务(wù)所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身(shēn)定制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括：制定选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所的(de)政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务(wù)所和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注(zhù)的事(shì)项包(bāo)括：企业可能(néng)存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识，精心组(zǔ)织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施。一是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探索选聘(pìn)会计师事务(wù)所具体指引，指导企(qǐ)业规范(fàn)选聘(pìn)。二是(shì)加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好事中事(shì)后监管，对违(wéi)反规定的企业(yè)和会计(jì)师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机制，密(mì)切(qiè)协作，形成合力，不尽人意是什么意思认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的各项工作。

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