日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部有关负(fù)责人就《国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问(wèn)题(tí)，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什(shén)么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评(píng)价，选聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所，有利于(yú)保(bǎo)证(zhèng)审(shěn)计报(bào)告(gào)的(de)质(zhì)量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)相关工作尚存在制度(dù)不(bù)完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流(liú)程(chéng)亟待规范。部分(fēn)企业(yè)选聘会计师(shī)事(shì)务所时，未(wèi)明(míng)确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍有发(fā)生(shēng)。个别(bié)企业在(zài)招(zhāo)标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把(bǎ)低(dī)价作(zuò)为(wèi)选(xuǎn)聘(pìn)的(de)首要(yào)条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于(yú)项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投(tóu)入不足，审计质(zhì)量难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换政策(cè)有待健(jiàn)全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成统(tǒng)一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换年限和审计(jì)成本、审(shěn)计(jì)风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关(guān)于(yú)进一步规(guī)范(fàn)财务审计秩(zhì)序 促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求，保护会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和利益相关方(fāng)的(de)合法权益，规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会(huì)制(zhì)定(dìng)印发了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于(yú)规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的公平竞(jìng)争，提升审(shěn)计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充(chōng)分(fēn)吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基(jī)础上，对征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容(róng)：一是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平(píng)和(hé)审计费用的分值权重(zhòng)、具(jù)体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费用(yòng)浮动等(děng)事项进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和(hé)注册(cè)会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平(píng)均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费用(yòng)报(bào)价得分公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量(liàng)管(guǎn)理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源(yuán)配备、信(xìn)息安全管理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二(èr)是(shì)完(wán)善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独立性要求(qiú)。《选聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企(qǐ)业（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的(de)，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)一个鹅蛋的热量是多少 一个鹅蛋等于几个鸡蛋过渡，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当(dāng)前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没(méi)有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情(qíng)形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接(jiē)业务不受行政区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的(de)各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依法成立的所有(yǒu)会计(jì)师事(shì)务(wù)所，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方(fāng)式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确要(yào)求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师(shī)事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计(jì)委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会(huì)计(jì)师事务所的(de)政策、流程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确一个鹅蛋的热量是多少 一个鹅蛋等于几个鸡蛋定评(píng)价要素和具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委员会监督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审(shěn)计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构应当高度重视，进(jìn)一(yī)步增强责(zé)任(rèn)意(yì)识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导企业规范选聘。二是(shì)加大监(jiān)督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事后(hòu)监管，对违反规定的(de)企业和会计师事(shì)务所要依法严肃(sù)处理。三是(shì)各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办法(fǎ)》的各(gè)项工作。

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