日前，财(cái)政(zhèng)部会计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证监会(huì)会计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问(wèn)题，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的(de)流(liú)程、科学的评(píng)价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善(shàn)、流程不规范等问题(tí)，制(zhì)约审(shěn)计质量的(de)提高。一是会计师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所时，未明确具体(tǐ)评分(fēn)标(biāo)准。二是(shì)恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低(dī)价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所以远低(dī)于项目(mù)成本为代价承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师(shī)事务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的(de0是有理数吗还是无理数，0是有理数吗？判断题)轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和审计成(chéng)本、审计风险之间(jiān)的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务(wù)院办公厅(tīng)关于进(jìn)一步规(guī)范财务审(shěn)计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会计师(shī)事(shì)务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题(tí)研(yán)讨基(jī)础上，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿）〉意见的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份，合(hé)计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了(le)一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反(fǎn)馈意见(jiàn)进行了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸(xī)收(shōu)采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五方面内容：一是总体说明，主要(yào)包(bāo)括(kuò)制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对选聘决策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素(sù)、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权(quán)重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审计(jì)费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮(lún)换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具(jù)体内容看，主要(yào)对四方面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价(jià)的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事务所的(de)报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘(pìn)基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理(lǐ)、风险承担能(néng)力(lì)水平(píng)等。

　　二是完善轮(lún)换规(guī)定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业（含国(guó)有控股(gǔ)上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换(0是有理数吗还是无理数，0是有理数吗？判断题huàn)。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了(le)不同情形下(xià)的(de)轮(lún)换(huàn)要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承接业务(wù)不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计(jì)师事(shì)务(wù)所(suǒ)是平(píng)等经营主(zhǔ)体，依法执(zhí)业受(shòu)法(fǎ)律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中国境内依法成立(lì)的所有会(huì)计(jì)师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评(píng)价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合理的(de)条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定制选聘条(tiáo)件。

　　四是(shì)压实审计(jì)委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选聘工(gōng)作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价(jià)要素和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务(wù)所履职情(qíng)况报(bào)告和审(shěn)计(jì)委员会监督(dū)情况报(bào)告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各(gè)级财(cái)政部门、国有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加(jiā)大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师(shī)事务所两(liǎng)个层(céng)面做好培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各(gè)地可结合本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力(lì)度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)要(yào)依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监(jiān)督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工(gōng)作机制，密切协作，形成合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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