日前，财政部会计(jì)司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业通过规范的(de)流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计师事务(wù)所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计(jì)师事(shì)务所时(shí)，未明确具体评分标准(zhǔn)。二是恶性(xìng)竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单把低价(jià)作为选聘(pìn)的首要(yào)条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低于项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三(sān)是会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善(shàn)。各类国企做法(fǎ)不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮(lún)换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间(jiān)的合理平衡。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办公厅关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事务所和利益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所行为，促(cù)进公平(píng)竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号文(wén)印发后，我(wǒ)们即启动了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调查研究，会同国(guó)务院国资委、证监(jiān)会(huì)起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求(qiú)相关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法（征(zhēng)求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可(kě)操作性高，有助于推进(jìn)建立(lì)以(yǐ)质量为导向的(de)会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行为，促进注册会计师行业的(de)公平(píng)竞争，提升审计(jì)质(zhì)量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了(le)一(yī)些具体(tǐ)的修改(gǎi)建议(yì)。我(wǒ)们对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进(jìn)行(xíng)了认(rèn)真梳(shū)理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础上(shàng)，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)主要(yào)内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含五方(fāng)面内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据(jù)、适用的企业范围、适(shì)用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用(yòng)的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动钢琴里面小快板的速度是多少，钢琴中小快板是什么意思等事项进(jìn)行(xíng)规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查(chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量导向。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量(liàng)管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分(fēn)值权(quán)重(zhòng)应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计(jì)师事务所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用(yòng)报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事(shì)务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控(kòng)股上市公(gōng)司(sī)）连(lián)续聘用同一(yī)会(huì)计(jì)师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔钢琴里面小快板的速度是多少，钢琴中小快板是什么意思接方(fāng)式，如果国有企业当前执(zhí)行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出(chū)资人职责(zé)的(de)机构(gòu)统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审计项目合伙人和签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承(chéng)接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各(gè)项标准(zhǔn)适用于中国境内(nèi)依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所(suǒ)过程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评(píng)价要素和评分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不合理的条(tiáo)件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所的政策(cè)、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文(wén)件、确定(dìng)评价要(yào)素和具体评分(fēn)标(biāo)准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计费(fèi)用建议，监督及评(píng)估会计(jì)师事务(wù)所审计工(gōng)作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告(gào)等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括(kuò)：企业可能存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务所的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能力不足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财(cái)政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精(jīng)心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一是(shì)加(jiā)大宣传和指导力度，从企业(yè)和会计师事务所两个层面做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具(jù)体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查(chá)力(lì)度，切(qiè)实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定的企业和(hé)会计师事务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三(sān)是各级(jí)财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构(gòu)要(yào)加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工(gōng)作机制，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各(gè)项工作。

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