日前，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财(cái)管运行局、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有关(guān)负责(zé)人就《国有企业、上(shàng)市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了(le)记(jì)者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量(liàng)关乎公众利益。企业(yè)通过规范(fàn)的流程、科学(xué)的评价，选聘(pìn)专业胜任能(néng)力强、执(zhí)业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务所时(shí)，未明确具体评分标准。二是恶(è)性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致(zhì)审计(jì)资(zī)源投入不(bù)足，审计质(zhì)量难以得(dé)到(dào)有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理平衡。四是审计委员(yuán)会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关(guān)于进一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量为导(dǎo)向的会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利(lì)益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进公平(píng)竞争，推动提(tí)升审计质量，财政(zhèng)部(bù)会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经(jīng)历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们(men)印发了《财(cái)政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到(dào)书(shū)面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容(róng)全(quán)面、指导性强、可操作(zuò)性高，有(yǒu)助于推进建立(lì)以质(zhì)量为导向的(de)会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的(de)公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一些具体(tǐ)的修改建议。李白《江湖行》全诗及翻译注释，李白《江湖行》全诗及翻译我(wǒ)们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘(pìn)办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用的(de)企业范围、适用(yòng)的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环(huán)节(jié)、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计费用(yòng)的(de)分值权重李白《江湖行》全诗及翻译注释，李白《江湖行》全诗及翻译、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定。三是(shì)会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进李白《江湖行》全诗及翻译注释，李白《江湖行》全诗及翻译(jìn)行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计费用报价(jià)的(de)分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价，并给出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源(yuán)配备、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险承担能力水平(píng)等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公司(sī)）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可(kě)按规定延长(zhǎng)至(zhì)不超过(guò)10年，之后(hòu)须开展轮(lún)换。为做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下(xià)的轮换要求和冷(lěng)却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计(jì)师事务所承接(jiē)业务(wù)不受行政(zhèng)区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开(kāi)选聘方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果(guǒ)。明(míng)确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不(bù)得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制制度，提议启动(dòng)选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素(sù)和具体(tǐ)评分标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师(shī)事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定(dìng)期向董(dǒng)事会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报告等。审计委员(yuán)会应(yīng)当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师(shī)事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的(de)会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师(shī)事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号文的重(zhòng)要制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理机构、证券监督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣(xuān)传和指(zhǐ)导(dǎo)力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计师事务所两个层面(miàn)做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各地(dì)可结合本地区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监管，对违反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计师事务所要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各级财政部(bù)门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合力，认真做(zuò)好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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