日前(qián)，财政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)相关(guān)工作尚(shàng)存在制(zhì)度不完(wán)善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘流程亟待规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是恶(è)性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生(shēng)。个别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量(liàng)难以得到有(yǒu)效保证(zhèng)。三是会计师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待(dài)健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范(fàn)的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发(fā)展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号(hào)，以下简称(chēng)国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进以质量为(wèi)导向的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审计质(zhì)量(liàng)，财(cái)政部会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了(le)哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了(le)针对(duì)性的调查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相(xiāng)关单位意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨水娃是几娃？ 水娃是什么颜色基础上(shàng)，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公(gōng)厅关(guān)于征求〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众(zhòng)征求(qiú)意见，共收到书(shū)面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性高，有(yǒu)助于推(tuī)进(jìn)建立以质量(liàng)为导向的会计师(shī)事(shì)务(wù)所选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行规定。三是会计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师(shī)轮(lún)换、信息披露等重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用(yòng)报价得(dé)分公式。评价要(yào)素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件、执(zhí)业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作(zuò)水娃是几娃？ 水娃是什么颜色方案、人力及其他(tā)资源配备、信(xìn)息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确(què)有需要(yào)的，可按规(guī)定延长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致(zhì)、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对(duì)于审计项目合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定(dìng)，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制(zhì)，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘会计师事务(wù)所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工(gōng)作(zuò)公(gōng)平、公正进(jìn)行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得(dé)为(wèi)个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审计(jì)委员会(huì)的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策、流程及相关(guān)内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选(xuǎn)聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评估会计师事(shì)务所审计工作，定期向董事会(huì)提交会计师事(shì)务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应(yīng)当重点关(guān)注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合(hé)理变更(gèng)会计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事务(wù)所、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑(yí)、审(shěn)计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应当(dāng)高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识水娃是几娃？ 水娃是什么颜色，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力(lì)度，从企业和会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各(gè)地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和(hé)会计师事(shì)务所(suǒ)要依(yī)法严肃处理。三是各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构要(yào)加(jiā)强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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