日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财(cái)管运行局(jú)、证监会会(huì)计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责(zé)人就《国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业(yè)通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘(pìn)专(zhuān)业胜任能力(lì)强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务(wù)所(suǒ)，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所相关(guān)工作尚存在制度不(bù)完(wán)善、流程不规范等问(wèn)题，制约审计质量(liàng)的提(tí)高(gāo)。一是会计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规(guī)范。部分(fēn)企业选聘会计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首(shǒu)要(yào)条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致审(shěn)计(jì)资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国(guó)企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡(héng)。四是审(shěn)计(jì)委员会责任有(yǒu)待(dài)进一步压实氧化铁和稀盐酸反应现象及方程式，氧化铁和稀盐酸反应现象原因。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财务审计秩序 促进注(zhù)册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办(bàn)发30号文）明确要求(qiú)推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保(bǎo)护会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)和利益相(xiāng)关(guān)方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务(wù)院(yuàn)国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进(jìn)建立以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提(tí)出了(le)一些具(jù)体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳(nà)。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基(jī)础上(shàng)，对(duì)征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方面内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用的企业范围(wéi)、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的(de)重点环(huán)节、评(píng)价要素、质(zhì)量管理(lǐ)水平和(hé)审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进(jìn)行规(guī)定。三是会(huì)计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师(shī)轮换、信(xìn)息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附(fù)则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素(sù)至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业(yè)记(jì)录、质量管(guǎn)理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至不超过(guò)10年，之后须(xū)开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好(hǎo)平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不(bù)一致(zhì)、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统(tǒng)筹(chóu)安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会计师法》等法律规定(dìng)，会(huì)计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依(yī)法执业受法律保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于(yú)中(zhōng)国境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘(pìn)工作(zuò)公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业(yè)采用(yòng)公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘(pìn)信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)，保证(zhèng)合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限(xiàn)制或(huò)者(zhě)排斥(chì)潜在氧化铁和稀盐酸反应现象及方程式，氧化铁和稀盐酸反应现象原因(zài)拟应聘会计师事务(wù)所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会(huì)的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制制(zhì)度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具(jù)体评(píng)分标(biāo)准、监(jiān)督选聘过(guò)程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能(néng)存(cún)在(zài)不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘(pìn)任胜(shèng)任(rèn)能力(lì)不(bù)足的会计师(shī)事务所、审计(jì)独立性存疑(yí)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用(yòng)变动较大(dà)、轮(lún)换会(huì)计师事务(wù)所和主(zhǔ)要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政(zhèng)部门、国有资产监督管理机构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施(shī)。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接工作。各地可结(jié)合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切(qiè)协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的(de)各项工作。

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