日前(qián)，财政(zhèng)部会计(jì)司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关负责人(rén)就(jiù)《国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办(bàn)法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办(bàn)法》的背(bèi)景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业(yè)质量高的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告(gào)的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过(guò)程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会计师(shī)事务所以远低于项(xiàng)目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质量难以得(dé)到有效(xiào)保证。三是会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺(chǐ)度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计(jì)风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅(tīng)关于进一步规范财务审计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘机制建设(shè)。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和(hé)利益相关(guān)方(fāng)的合(hé)法权益(yì)，规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促(cù)进公平竞(jìng)争，推动(dòng)提升审计质量(liàng)，财(cái)政部(bù)会同(tóng)国务院国(guó)资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针对性的(de)调查研(yán)究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨(tǎo)基础(chǔ)上，形成了征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我(wǒ)们(men)印发(fā)了(le)《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会(huì)公众征(zhēng)求意(yì)见，共收到书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进建(jiàn)立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了一(yī)些具(jù)体的(de)修改建议(yì)。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意感知力是一种什么能力，手机情景感知是什么意思(yì)见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包(bāo)含(hán)五方(fāng)面内容(róng)：一是总体说明，主要(yào)包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适(shì)用的选聘事项等。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决(jué)策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮(fú)动(dòng)等事(shì)项进行(xíng)规定(dìng)。三是会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内(nèi)容(róng)进行了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不(bù)高于15％。要求将所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给(gěi)出了(le)审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至(zhì)少应当包(bāo)括审计费用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他(tā)资源配备、信息安全管理、风感知力是一种什么能力，手机情景感知是什么意思险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法(fǎ)》存在(zài)不(bù)一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹安排(pái)，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有会计师事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业在选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或(huò)者(zhě)排斥潜在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委(wěi)员会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提(tí)出(chū)拟聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计费用建议(yì)，监(jiān)督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所(suǒ)审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘(pìn)任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师(shī)事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办发30号文的重要制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责任意(yì)识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事务所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合(hé)本地区(qū)实际(jì)情况(kuàng)进(jìn)一(yī)步探索选聘(pìn)会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做好(hǎo)事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的企(qǐ)业和会(huì)计师事(shì)务所要依法(fǎ)严肃处理。三是(shì)各级财政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各(gè)项工作。

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